汇算清缴：加速折旧和加计扣除优惠能叠加享受吗？

汇算清缴：加速折旧和加计扣除优惠能叠加享受吗?现如今2020年度汇算清缴进入进行时，很多企业都在着手进行该项工作的办理。不过，在汇算清缴期间，很多企业会存在这样的疑问，加速折旧和加计扣除优惠能叠加享受吗?下面就随深圳泓灼会计小编一起来了解下吧!

问：“我公司去年购进的仪器，单位价值不超过500万元，可以享受一次性扣除优惠。但该仪器又同时用于研发活动，企业所得税上又有研发费用加计扣除的优惠，我公司能同时享受这两项优惠吗?”

可以。只要在符合各自条件的前提下，企业可以同时享受两项优惠。因为固定资产加速折旧和研发费用加计扣除优惠并不冲突。

在适用一次性加计扣除优惠时，企业购买的设备，应满足购买时限、购买金额和设备范围等要求。

《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)明确，企业在2018年1月1日～2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

需要强调的是，“设备、器具”，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

为鼓励研发，今年政府工作报告提出，要延续执行以往企业研发费用加计扣除75%政策，同时将制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%。具体可以看一下之前的文章《100万研发费能抵200万的税?税收大幅优惠!这种行业赚翻了!》里面有详细介绍。

需要注意的一点，虽然现行规定2020年12月31日到期，但2020年度企业所得税汇算清缴不受影响，企业可正常填报。

在满足政策适用条件后，该如何具体计算呢?

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)文件，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

举例来说，2020年6月，某公司购入一台价值300万元的仪器用于研发，会计上按10年计提折旧：

2020年计提折旧额：300÷10÷12×6=15(万元);

企业所得税上，选择适用加速折旧政策，即在2020年度一次性扣除300万元。

那么，C公司应先在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)第11行“(四)500万元以下设备器具一次性扣除”行次第2列“账载金额—本年折旧、摊销额”填写150000，第5列“税收金额—税收折旧、摊销额”填写3000000，第9列“纳税调整金额”填写-2850000。

再在《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)第16行“(三)折旧费用”中填写3000000即可。

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