什么是暂估入账？暂估入账的涉税问题有哪些？

现如今对于企业来说，其在业务已经发生情况下，虽然“票”还没到，但为了反映企业真实的业务情况，可以按照权责发生制的要求，进行暂估入账。那么什么是暂估入账?暂估入账的涉税问题有哪些?接下来，本文来带您对此进行具体了解!

事实上所谓“暂估入账”，是指企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算。而有关于暂估入账的涉税问题，其主要有以下这些：

1、暂估入账金额是否包含增值税进项税额?

一般纳税人暂估入账的金额不包含增进项税额。

由于小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额，故其购进货物相关的进项税额应当计入货物的成本价。所以，小规模纳税人暂估入账的金额中应当包含增值税进项税额。

2、企业所得税预缴申报时，暂估入账的成本费用可以税前扣除吗?

税总公告2011年第34号第六条规定：

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

因此在企业所得税预缴申报环节，暂估入账成本费用是可以在税前扣除的。

3、企业所得税汇算清缴时，暂估入账的成本费用可以税前扣除么?

1)已实际发生的成本费用：

在企业所得税汇算清缴期结束前取得发票的，可以在发生的当年税前扣除;

在企业所得税汇算清缴期结束前未能取得发票的，不得在当年税前扣除。

2)未实际发生的成本费用

一律不得税前扣除!

4、取得以前年度暂估成本费用的发票，该如何处理?

取得以前年度暂估成本费用的发票，可以追溯到发生年度扣除，但追补期不得超过5年;如追补年度企业所得税应纳税款不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

点赞

--

狠踩

--